Юридична або фізична особа, яка є резидентом однієї країни, може отримувати прибутки з інших юрисдикцій. Коли такий дохід виплачується у вигляді дивідендів, роялті або відсотків і перераховується за кордон, повна сума не завжди надходить отримувачу.
Податок, що утримується у джерела виплати, застосовується ще на етапі здійснення платежу. До того як кошти досягають отримувача, частина доходу утримується та перераховується до податкових органів країни платника. Це не штраф і не помилка, а стандартний механізм оподаткування міжнародних виплат.
Для міжнародного бізнесу механізм оподаткування у джерела виплати безпосередньо впливає на структуру доходів, умови контрактів і можливість ефективного розподілу прибутків між країнами.
Що таке податок на утримання (WHT)
У міжнародній податковій практиці податок, що утримується під час виплати доходу за кордон, має кілька поширених назв. В українських та міжнародних джерелах його описують як податок на утримання, податок у джерела виплати, податок при виплаті доходу нерезиденту або податок на репатріацію доходів. У діловому та контрактному контексті також використовується англомовний термін Withholding Tax, який часто скорочують як WHT.
Податок на утримання — це податок, який утримується у джерела виплати доходу під час здійснення платежів нерезиденту. Такий податок віднімається з суми виплати до завершення транзакції, а не декларується отримувачем постфактум.
Відповідальність за нарахування та сплату податку у джерела при виплаті доходу нерезиденту покладається на компанію-платника. Саме вона розраховує суму податку, утримує її з платежу та перераховує до місцевого податкового органу.
Найчастіше податок на утримання застосовується до дивідендів, роялті (ліцензійних платежів) та відсотків за позиками. Конкретна ставка залежить від внутрішнього законодавства країни платника та від того, чи діє між країнами угода про уникнення подвійного оподаткування.
Для компаній, які планують міжнародну діяльність або регулярний розподіл прибутків за кордон, питання податку на утримання слід враховувати ще на етапі структурування бізнесу.
Ставки податку на утримання та роль угод про уникнення подвійного оподаткування
Податок у джерела доходу не має єдиної глобальної ставки. Кожна країна встановлює власні правила, ставки та винятки, тому один і той самий платіж може обкладатися податком по-різному залежно від юрисдикції платника та отримувача доходу.
Саме тому угоди про уникнення подвійного оподаткування мають критичне значення. Вони дозволяють зменшити застосовану ставку або повністю звільнити дохід від оподаткування.
Пільги за такими угодами не застосовуються автоматично. Компанія-платник повинна підтвердити податкове резидентство отримувача, зібрати та подати відповідні документи та дотриматися локальних процедур подання. Навіть за наявності податкової угоди може застосовуватися стандартна національна ставка податку.
Для міжнародних компаній оподаткування трансграничних виплат стає питанням стратегічного планування. Юрисдикція, структура власності та спосіб виплати доходу безпосередньо впливають на фінальний податковий результат.
Орієнтовні ставки податку у джерела виплати для нерезидентів у Європі, 2025
Країна | Дивіденди | Роялті | % |
Польща | 19% | 20% | 20% |
Угорщина | 0% у більшості випадків | 0% у більшості випадків | 0% у більшості випадків |
Румунія | 10% у 2025 році (16% з 2026 року) | 16% | 16% |
Естонія | 0% WHT; розподіли оподатковуються на рівні корпорації (22%) | 10% у типових випадках | 0% WHT у багатьох випадках |
Кіпр | 0% у більшості вихідних випадків | 0–10% залежно від використання IP | 0% у більшості вихідних випадків |
Країна | Ключові зауваження (лише національні правила) |
Польща | Пільги за податковими угодами та директивами ЄС можуть зменшити або скасувати WHT за умови виконання вимог |
Угорщина | Зазвичай WHT не застосовується до вихідних платежів корпоративним нерезидентам; необхідно перевіряти правила протидії зловживанням |
Румунія | Мережа податкових угод часто знижує ставки; деякі платежі з ЄС можуть бути звільнені за умови дотримання критеріїв |
Естонія | Розподіл прибутку оподатковується як корпоративний податок 22%, а не як окремий WHT на рівні акціонера |
Кіпр | 10% WHT може застосовуватися до окремих роялті, пов’язаних з IP, що використовується на Кіпрі; багато вихідних платежів звільнені |
Податок на утримання (WHT) є ключовим елементом міжнародного оподаткування. Він впливає на розподіл прибутків, структуру контрактів і податкову відповідність. Ігнорування WHT може призвести до додаткових витрат, затримок у виплатах і регуляторних ризиків.
Проактивне планування є критично необхідним. Компанії мають аналізувати платіжні потоки, застосовні податкові угоди та процедури ще до перерахування коштів.
Часті запитання щодо податку на утримання (WHT)
Податок на утримання — це податок, який утримується у джерела виплати доходу під час трансграничних платежів нерезиденту та сплачується компанією-платником до бюджету.
Відповідальність несе компанія, що здійснює платіж. Вона розраховує, утримує та перераховує податок. Нерезидент отримує суму вже після утримання WHT.
Найчастіше це дивіденди, відсотки та роялті. У деяких юрисдикціях також можуть оподатковуватися управлінські, консультаційні або сервісні платежі.
Так. Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTT) та, у межах ЄС, відповідні директиви можуть знижувати ставку або надавати повне звільнення за умови подання підтвердних документів (наприклад, сертифіката податкового резидентства).
Ні. Ставки визначаються національним законодавством і можуть суттєво відрізнятися. Податкові угоди можуть зменшувати стандартні національні ставки.
Можливі штрафи, пеня, податкові донарахування та втрата права на пільги за податковими угодами.
Ще до підписання договору або здійснення трансграничного платежу, на етапі структурування угоди та платіжного потоку.
Так. WHT впливає на вибір юрисдикції, структуру фінансування, умови контрактів і маршрути міжнародних платежів.
У Woborders ми допомагаємо бізнесу структурувати міжнародні платежі, працювати з податком на утримання та узгоджувати реєстрацію компаній і банківські рішення для мінімізації ризиків і забезпечення відповідності.
Ми працюємо з понеділка по п’ятницю, з 9:00 до 19:00. Щоб отримати консультацію, зв’яжіться з нами тут.
