Що таке VAT у Європі? Правила нарахування ПДВ у ЄС

VAT (Value Added Tax) – це податок на додану вартість (ПДВ), один із головних непрямих податків у країнах Європейського Союзу. Його сплачують споживачі при купівлі товарів і послуг, але адмініструють компанії.

Тобто європейські компанії додають VAT до сум інвойсів, які виставляють своїм клієнтам. Після отримання від клієнта оплати всієї суми, цей податок сплачується юридичною особою до національної податкової служби своєї країни.

Компанія може не лише отримувати платежі з ПДВ, а й сплачувати його під час оплати своїм контрагентам. У такому випадку до податкової сплачується різниця між ПДВ, отриманим від клієнтів, і ПДВ сплаченим постачальникам. Ця різниця називається податковим зобов’язанням. Якщо вхідний ПДВ перевищує вихідний, замість сплати податку подається запит на відшкодування.

Приклад нарахування VAT у Європі

Виробник купує сировину за €100 + €20 VAT = €120.
Він виробляє товар і продає його роздрібному магазину за €200 + €40 VAT = €240.
Далі виробник сплачує державі ПДВ: €40 (з продажу) − €20 (з покупки) = €20.
Магазин продає товар кінцевому покупцю за €300 + €60 VAT = €360.
Магазин сплачує державі: €60 (отриманих від кінцевого покупця) − €40 (сплачених виробнику) = €20.

У результаті держава отримала всього €40 VAT, тобто 20% від кінцевої ціни без податку.

Це базові правила, за якими працює VAT у Європейському Союзі. Проте для торгівлі в межах усього ЄС, компанії повинні мати VAT ЄС номер, зареєстрований в системі VIES – системі обміну інформацією про VAT між податковими органами країн ЄС. Її створено для контролю правильності застосування VAT у транскордонній торгівлі між компаніями в межах ЄС.

Правила роботи ПДВ у ЄС регулюються Директивою ЄС 2006/112/EC. Вони дозволяють кожній країні визначати свою ставку, але вона не може бути меншою за 15% (стандартна) і 5% (знижена – наприклад, для продуктів або ліків). Також директива встановлює особливі правила транскордонної торгівлі.

Як працює VAT в B2B між країнами Європи?

Продаж товарів або послуг між компаніями (B2B) у різних країнах ЄС і продаж споживачам (B2C) оподатковується за різними правилами.

В операціях між компаніями (B2B) з чинним європейським VAT номером, коли компанія з однієї країни ЄС продає товари або послуги з іншої, продавець VAT не нараховує. Замість цього покупець самостійно нараховує і відображає VAT у своїй декларації. Цей принцип називається “Reverse charge” (зворотне нарахування). Тобто в таких транзакціях ПДВ фактично не перераховується до бюджету на етапі продажу.

Якщо продавець не має чинного VAT ЄС номера, він не має права виставляти рахунки в межах ЄС. На такі операції податкова може донарахувати VAT і накласти штраф. Якщо номера не має покупець, продавець повинен нарахувати свій національний ПДВ, а покупець у своїй країні не зможе заявити податковий кредит за цим ПДВ і повернути сплачені кошти.

№1 Приклад нарахування ПДВ між країнами Європи

Компанія з однієї країни ЄС (наприклад, Польщі) продає товари чи послуги компанії з іншої країни ЄС (наприклад, Німеччини), продавець:

Перевіряє VAT-номер покупця у VIES;
Якщо номер дійсний – виставляє рахунок без ПДВ (reverse charge);
Звітує про операцію у своїй декларації з ПДВ та у звіті про операції всередині ЄС (recapitulative statement / VIES return).

№2 Приклад нарахування ПДВ між країнами Європи

Компанія з однієї країни ЄС (наприклад, Польщі) продає товар чи послуги компанії з іншої країни ЄС (наприклад, Італії), але та не має чинного VAT-номера: польська компанія повинна нарахувати до суми інвойсу польський VAT (23%).

Як працює VAT у B2C між країнами Європи?

У B2C-продажі в ЄС (кінцевим споживачам без VAT номера) ставка ПДВ залежить від країни покупця, а не продавця. Якщо компанія продає товари чи послуги кінцевим споживачам у різних країнах ЄС, вона повинна сплачувати ПДВ у тій країні, де знаходиться покупець. Наприклад, компанія з Польщі, що продає французьким, німецьким або іспанським клієнтам, повинна нараховувати ПДВ за ставками Франції/Німеччини/Іспанії. Це стосується електронних послуг (SaaS, онлайн-курси, цифрові продукти) і товарів (e-commerce). Якщо фізично продаж відбувається в юрисдикції продавця, там і має відбуватися оподаткування.

Отриманий ПДВ від B2C-клієнтів з інших країн має бути сплачений у країні покупця. Раніше для цієї мети всі компанії мали реєструватися як платники VAT у кожній країні, де здійснювали продажі. Нині діє спрощена схема OSS (One Stop Shop), що дозволяє зареєструватися один раз у своїй країні та через “єдине вікно” задекларувати й сплатити ПДВ, належний іншим країнам ЄС. Для визначення країни покупця використовують надану клієнтом інформацію або системи автоматичного визначення за платіжними чи іншими даними.

Актуальні ставки VAT у Європі на 2025 рік

Країна	Стандартна ставка	Країна	Стандартна ставка
Албанія	20	Ірландія	23
Австрія	20	Ісландія	24
Боснія і Герцеговина	17	Італія	22
Бельгія	21	Литва	21
Болгарія	20	Люксембург	17
Швейцарія	8,1	Латвія	21
Кіпр	19	Молдова	20
Чехія	21	Мальта	18
Німеччина	19	Нідерланди	21
Данія	25	Норвегія	25
Естонія	24	Польща	23
Греція	24	Португалія	23
Іспанія	21	Румунія	21
Фінляндія	25,5	Сербія	20
Франція	20	Швеція	25
Велика Британія	20	Словенія	22
Хорватія	25	Словаччина	23
Угорщина	27	Україна	20

Потрібна допомога з VAT в Європі?

Отримайте професійну консультацію від нашої команди

Viber

VAT в ЄС на електронні послуги

У 2017-2019 роках ЄС Директивою 2017/2455 встановив правила застосування VAT до електронних послуг. Через це маркетплейси можуть нести відповідальність за збір ПДВ, тож продавці й платформи відстежують ці процеси. Наприклад, маркетплейси впроваджують механізми визначення країни клієнта, щоб нараховувати ПДВ за коректною ставкою.

Для продажів у межах ЄС до €10000 на рік можна застосовувати ПДВ своєї країни. Після перевищення цього порогу потрібно нараховувати ПДВ країни покупця і перейти на OSS.

До електронних послуг в ЄС відносять:

продаж цифрових продуктів (електронні книги, PDF, музика, фільми);
завантаження програмного забезпечення або мобільних застосунків;
онлайн-платформи з передплатою (наприклад, SaaS-сервіси);
хмарне зберігання (cloud storage);
доступ до вебсайтів із платним контентом;
онлайн-ігри, віртуальні товари тощо.

Не вважаються електронними послугами:

послуги юриста чи консультанта, надані через e-mail;
дистанційне навчання, якщо є значна участь викладача (живі лекції, Zoom-курси);
фізична доставка товарів, замовлених через інтернет;
постачання CD/DVD або USB з контентом;
продаж квитків, навіть онлайн;
радіо- і телемовлення.

Хоча адміністрування ПДВ в e-commerce виглядає складним, існує багато сервісів для автоматизації. Наприклад, Quaderno – зручний сервіс для автоматизації розрахунку VAT і виставлення рахунків, з інтеграціями зі Stripe та PayPal. Для малого бізнесу великі гравці e-commerce ринку (Amazon, Etsy, Shopify) пропонують власні рішення для розрахунку і збору ПДВ.

Рекомендована стаття

Що таке подвійне оподаткування?

Нарахування VAT за межами ЄС

За загальним правилом VAT ЄС не застосовується при продажах за межі Європейського Союзу. Якщо європейська компанія виставляє рахунок бізнесу в третій країні, інвойс формується без нього. До “третіх країн” належать не лише країни поза ЄС (США, Канада), а і європейські, що не входять до ЄС (Швейцарія, Велика Британія).

Водночас ці держави можуть мати власні системи податку на додану вартість або аналогічні податки (VAT, GST, Sales tax). Тобто, хоча VAT ЄС у цих операціях не застосовується, кожна юрисдикція встановлює власні правила оподаткування. Наприклад, європейський продавець, що продає кінцевим споживачам у Швейцарії (B2C), повинен зареєструватися у Swiss VAT system, якщо обсяг продажів перевищує CHF 100 000 на рік.

Що таке VAT у Європі? Правила нарахування ПДВ у ЄС

Як працює VAT в B2B між країнами Європи?

Як працює VAT у B2C між країнами Європи?

VAT в ЄС на електронні послуги

Нарахування VAT за межами ЄС

Популярні питання про нарахування ПДВ в Європі