Естонія є однією з найпопулярніших юрисдикцій серед стартапів. Серед причин є абсолютна легкість старту і ведення бізнесу, доступ до європейського ринку, а також зручний податковий режим.
Естонська система оподаткування бізнесу стала настільки популярною, що її повторюють інші країни. Наприклад, у 2021 році Польща додала можливість компаніям обирати тип податку на виведений капітал “Estoński CIT”.
Як же працює такий формат Естонського оподаткування бізнесу?
Податок на прибуток (CIT) в Естонії
Варто почати з естонського податку на прибуток. Усі нерозподілені корпоративні прибутки естонських компаній звільнені від оподаткування. Це означає, що до моменту виплати дивідендів власникам бізнесу, компанія не сплачує жодних податків чи внесків. Оподаткування прибутку естонських корпорацій відкладається до моменту розподілу прибутку як дивідендів або визнання його розподіленим.
Ставка податку на розподілений прибуток в Естонії – 22%. Проте, більш коректним буде сказати, що ставка податку працює за схемою 22/78 (тобто 22 % від валового розподілу або 22/78 від “net amount”). Це означає, що податок в розмірі 22% утримується з суми розподіленого прибутку.
Приклад. Якщо компанія вирішує розподілити прибуток в розмірі €100, вона виплатить власнику €78 і сплатить податок в розмірі €22. Але якщо акціонер хоче отримати на руки чистими €100, компанія має сплатити вже податок на суму €28,21
Таким чином ефективна ставка податку в Естонії ≈ 28,21% від чистої суми, яку отримує акціонер.
Важливо зазначити, що хоча цей податок повʼязаний з виплатою дивідендів, він є податком на прибуток, але не на самі дивіденди. Тому, якщо власник компанії є резидентом України, він зобовʼязаний задекларувати отримані дивіденди та сплатити в Україні податок на дивіденди від іноземних компаній – 9% + 5% військовий збір.
ПДВ в Естонії
VAT (Value Added Tax) — це податок на додану вартість, який стягується на кожному етапі виробництва та реалізації товарів і послуг, але фактично його платить кінцевий споживач. Таким чином можна сказати, що VAT не впливає на податкове навантаження компанії.
В Естонії ПДВ обкладаються постачання товарів і послуг (місцем постачання яких є Естонія), імпорт товарів, а також придбання товарів у межах ЄС. Стандартна ставка ПДВ Естонії становить 24%, а для окремих категорій товарів і послуг діють знижені ставки: 13%, 9%, 0%.
Вимога до реєстрації Естонською компанією платником ПДВ настає якщо сума доходу компанії перевищує €40000 за календарний рік. В окремих випадках обовʼязок VAT реєстрації може виникати до досягнення цього ліміту, наприклад, при продажі електронних послуг кінцевим споживачам в ЄС. Також можлива добровільна реєстрація.
ПДВ Естонії нараховується на кожному етапі продажу. Але бізнес може зменшити суму податку до сплати: із ПДВ, нарахованого на свої продажі (вихідний ПДВ), відняти ПДВ, сплачений при покупках для бізнесу (вхідний ПДВ).
Наприклад: нарахували з продажів €1 000 ПДВ, а при закупівлях сплатили €700. До бюджету перераховуєте лише різницю — €300
Якщо вихідний ПДВ менший за вхідний — держава повертає різницю або переносить її на наступний період. Саме тому добровільна VAT реєстрація є доволі поширеним явищем. Естонія застосовує систему reverse charge для певних послуг між платниками ПДВ в межах ЄС. Тобто, якщо операція відбувається між контрагентами з валідним європейським VAT номером, постачальник не додає ПДВ в інвойсі. А покупець сам нараховує ПДВ і відраховує його, як вхідний та вихідний одночасно. В транзакціях з-за меж ЄС застосовується ставка 0%.
Приклади:
- Естонська компанія виставляє інвойс за послугу розробки ПЗ німецькій компанії.
Постачальник запитує у німецького замовника його VAT номер, перевіряє його валідність на спеціальному ресурсі. Якщо номер активний і належить замовнику, постачальник не додає ПДВ до суми інвойсу. Якщо компанія замовника не має VAT реєстрації, то постачальник додає до суми інвойсу 24%.
- Естонська компанія виставляє інвойс за послугу розробки ПЗ компанії з США.
В цьому випадку оплати надходить з-за меж ЄС, тому постачальник не додає ПДВ до суми інвойсу.
ПДВ отриманий естонською фірмою в результаті таких транзакцій підлягає сплаті за мінусом суми ПДВ, який було сплачено самою компанією.
Оподаткування роботодавця в Естонії
Роботодавці мають утримувати податок на дохід фізичних осіб (ПДФО) за фіксованою ставкою 22% із заробітної плати.
Соціальний внесок становить 33%, де 20% спрямовується на державне пенсійне страхування, а 13% використовується для державного медичного страхування.
Крім соціальних внесків, роботодавці зобов’язані також сплачувати й утримувати внески на забезпечення відсутності роботи. Ставки платежів зі страхування від безробіття для працівника – 1,6%, для роботодавця – 0,8% (внески роботодавців вираховують із заробітної плати). Ці внески застосовуються переважно до заробітної плати та оплати послуг фізичних осіб. Актуальна інформація станом на 2025 рік.
Наша команда з радістю проконсультує вас щодо оподаткування та бухгалтерії в Естонії. Звертайтесь через форму на сайт, або пишіть у месенджери.
Популярні питання про податки в Естонії для бізнесу
- Нерозподілені прибутки не оподатковуються;
- Податок сплачується лише при розподілі прибутку (дивіденди або визнання прибутку розподіленим);
- Ставка: 22 % від валового розподілу (22/78 від чистої суми).
Податок на прибуток компанії не є податком на дивіденди, хоча і пов’язаний із виплатою. Якщо акціонер є резидентом України, він сплачує 9 % податок на дивіденди від іноземних компаній і 5 % військовий збір.
Ні. Конвенція застосовується для уникнення подвійного оподаткування одного й того самого доходу у двох державах. У цьому випадку в Естонії податок сплачено з прибутку компанії, тоді як в Україні об’єктом оподаткування є дивіденди як дохід акціонера. Це різні об’єкти оподаткування, тому положення Конвенції не звільняють від сплати податку на дивіденди в Україні.
- Обов’язкова реєстрація для всіх компаній при доході понад €40 000 на рік;
- Можлива добровільна реєстрація, часто для отримання податкових кредитів;
- Можлива обовʼязкова реєстрація раніше досягнення ліміту – наприклад, при продажі електронних послуг кінцевим споживачам в ЄС.
Естонська компанія має виставити до сплати ПДВ замовнику, додавши до суми інвойсу 24%. Компанія може відняти вхідний ПДВ (з придбань) від вихідного ПДВ (з продажів) і різницю сплачує державі. Якщо вихідний менший за вхідний, тоді держава повертає різницю.
